Cá nhân cho thuê tài sản không trọn năm có được miễn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân?

Nội dung chính

• Cá nhân cho thuê tài sản không trọn năm có được miễn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân?
• Cá nhân cho thuê tài sản có được khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai không?
• Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì nộp hồ sơ khai thuế tại địa điểm nào?

Cá nhân cho thuê tài sản không trọn năm có được miễn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 100/2021/TT-BTC) quy định như sau:

Phương pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù

1. Cá nhân cho thuê tài sản

...

c) Cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu phát sinh doanh thu cho thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.

d) Trường hợp bên thuê tài sản trả tiền trước cho nhiều năm thì cá nhân cho thuê tài sản khai thuế, nộp thuế một lần đối với toàn bộ doanh thu trả trước. Số thuế phải nộp một lần là tổng số thuế phải nộp của từng năm dương lịch theo quy định. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế cho kỳ tính thuế có sự thay đổi.

...

Đối chiếu với quy định trên, cá nhân cho thuê tài sản không trọn năm có thể được miễn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân nếu đáp ứng các điều kiện sau đây:

- Cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm;

- Doanh thu từ việc cho thuê tài sản từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

Lưu ý: Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì mức doanh thu để xác định cá nhân phải nộp thuế hay không phải nộp thuế là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.

Cá nhân cho thuê tài sản không trọn năm có được miễn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân? (Hình từ Internet)

Cá nhân cho thuê tài sản có được khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai không?

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản như sau:

Phương pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù

1. Cá nhân cho thuê tài sản

a) Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ. Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại khoản này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác; cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.

b) Cá nhân cho thuê tài sản khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán (từng lần phát sinh kỳ thanh toán được xác định theo thời điểm bắt đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán) hoặc khai thuế theo năm dương lịch. Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.

...

Theo đó, cá nhân cho thuê tài sản được khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu như tài sản cho thuê tại địa bàn có cùng cơ quan thuế quản lý.

Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế thì nộp hồ sơ khai thuế tại địa điểm nào?

Nơi nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại khoản 2 Điều 14 Thông tư 40/2021/TT-BTC như sau:

Quản lý thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế

...

2. Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:

a) Cá nhân có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản tại Việt Nam) nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú.

b) Cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi có bất động sản cho thuê.

...

Như vậy, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế được quy định cụ thể như sau:

- Tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú nếu cá nhân có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản tại Việt Nam);

- Tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi có bất động sản cho thuê nếu cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam.