Căn cứ vào đâu để hạch toán tiền gửi Ngân hàng? Hướng dẫn hạch toán doanh thu khi bán sản phẩm thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng?

Nội dung chính

• Căn cứ vào đâu để hạch toán tiền gửi Ngân hàng?
• Tài khoản cấp 2 nào của tài khoản 122 phản ánh giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo?
• Hướng dẫn hạch toán doanh thu khi bán sản phẩm thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng?

Căn cứ vào đâu để hạch toán tiền gửi Ngân hàng?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 13 Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định như sau:

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng

1. Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).

a) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.

...

Theo đó, căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).

Căn cứ vào đâu để hạch toán tiền gửi Ngân hàng? Hướng dẫn hoạch toán doanh thu khi bán sản phẩm thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng? (Hình từ Internet)

Tài khoản cấp 2 nào của tài khoản 122 phản ánh giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo?

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng được quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 200/2014/TT-BTC như sau:

- Bên Nợ:

+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng.

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

+ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

- Bên Có:

+ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).

+ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

- Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ hiện còn gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Như vậy, Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ là tài khoản cấp 2 của tài khoản 112, phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Hướng dẫn hạch toán doanh thu khi bán sản phẩm thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng?

Căn cứ quy định tại tiết 3.1 khoản 3 Điều 13 Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu như sau:

Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu ngay bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

- Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế gián thu (thuế giá trị gia tăng , thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường), kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng theo từng loại thuế ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng (tổng giá thanh toán)

Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

- Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.