Con riêng của chồng tặng cho bất động sản cho mẹ kế thì có được miễn thuế không? Thuế thu nhập cá nhân phải chịu từ việc tặng cho bất động sản là bao nhiêu?

Nội dung chính

• Hợp đồng tặng cho tài sản là bất động sản thì có phải đem đi công chứng hay không?
• Con riêng của chồng tặng cho bất động sản cho mẹ kế có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?
• Thuế thu nhập cá nhân phải chịu từ việc tặng cho bất động sản là bao nhiêu?

Hợp đồng tặng cho tài sản là bất động sản thì có phải đem đi công chứng hay không?

Căn cứ theo Điều 457 Bộ luật Dân sự 2015 quy định về hợp đồng tặng cho như sau:

"Điều 457. Hợp đồng tặng cho tài sản

Hợp đồng tặng cho tài sản là sự thỏa thuận giữa các bên, theo đó bên tặng cho giao tài sản của mình và chuyển quyền sở hữu cho bên được tặng cho mà không yêu cầu đền bù, bên được tặng cho đồng ý nhận."

Bên cạnh đó tại Điều 459 Bộ luật Dân sự 2015 quy định về tặng cho bất động sản như sau:

"Điều 459. Tặng cho bất động sản

1. Tặng cho bất động sản phải được lập thành văn bản có công chứng, chứng thực hoặc phải đăng ký, nếu bất động sản phải đăng ký quyền sở hữu theo quy định của luật.

2. Hợp đồng tặng cho bất động sản có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký; nếu bất động sản không phải đăng ký quyền sở hữu thì hợp đồng tặng cho có hiệu lực kể từ thời điểm chuyển giao tài sản."

Theo đó, nếu con riêng của chồng nếu muốn tặng bất động sản cho mẹ kế thì có thể lập hợp đồng tặng cho tài sản cho mẹ kế phải tiến hành chứng thực hợp đồng hoặc phải đăng ký nếu bất động sản phải đăng ký quyền sở hữu theo quy định của luật.

Con riêng của chồng tặng cho bất động sản cho mẹ kế có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập miễn thuế như sau:

"Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

...

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

..."

Căn cứ quy định nêu trên thì thu nhập từ quà tặng là quyền sử dụng nhà đất của con riêng của chồng cho mẹ kế không thuộc khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Thuế TNCN từ tài sản được tặng cho

Thuế thu nhập cá nhân phải chịu từ việc tặng cho bất động sản là bao nhiêu?

Căn cứ Điều 18 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng như sau:

"Điều 18. Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng

1. Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế được quy định như sau:

a) Đối với thu nhập từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế;

b) Đối với thu nhập từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập."

Ngoài ra tại Điều 23 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng như sau:

"Điều 23. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng

1. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng, bao gồm: Bất động sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, kể cả chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

2. Việc xác định thu nhập tính thuế đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp với giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập, trong đó:

...

c) Đối với bất động sản:

- Phần trị giá đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng;

- Phần trị giá nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh không có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà thì căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, về tiêu chuẩn, về định mức xây dựng cơ bản; giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất."

Bên cạnh đó mức thuế suất được xác định theo Điều 25 Nghị định 65/2013/NĐ-CP như sau:

"Điều 25. Thuế suất

Thuế suất đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là 10% trên thu nhập tính thuế."

Theo đó, khoản thu nhập chịu thuế sẽ là phần thu nhập vượt quá 10 triệu đồng. Trường hợp tài sản được tặng là đất thi phần trị giá đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Còn nếu phần bất động sản được tặng cho là nhà thì phần trị giá nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

Như vậy để xác định chính xác mức thuế TNCN phải đóng ta có thể tính như sau: thuế TNCN = (giá trị bất động sản -10 triệu) x 10%