Điều kiện để khoản vay của doanh nghiệp với cá nhân được xem là giao dịch liên kết là gì? Các xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết là gì?

Nội dung chính

• Điều kiện để khoản vay của doanh nghiệp với cá nhân được xem là giao dịch liên kết là gì?
• Các xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết là gì?
• Nguyên tắc áp dụng quy định đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết là gì?

Điều kiện để khoản vay của doanh nghiệp với cá nhân được xem là giao dịch liên kết là gì?

Căn cứ vào Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Các bên có quan hệ liên kết

1. Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp:

a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;

b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

2. Các bên liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể như sau:

...

g) Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ vợ, chồng; cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng; con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể; anh, chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng mẹ khác cha, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu của người cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha; ông bà nội, ông bà ngoại; cháu nội, cháu ngoại; cô, dì, chú, cậu, bác ruột và cháu ruột;

...

l) Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này.

Như vậy, khoản vay giữa doanh nghiệp với cá nhân chỉ được xem là giao dịch liên kết khi đáp ứng điều kiện:

- Khoản vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế

- Cá nhân cho vay là người điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc trong một các mối quan hệ quy định tại điểm g khoản 2 Điều 5 nêu trên anh nha.

Điều kiện để khoản vay của doanh nghiệp với cá nhân được xem là giao dịch liên kết là gì? (Hình từ Internet)

Các xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết là gì?

Căn cứ vào Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Xác định chi phí để tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

...

3. Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

a) Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế;

Nếu thuộc trường hợp là giao dịch liên kết nêu trên thì tổng chi phí lãi vay doanh nghiệp để được đưa vào chi phí được trừ không được vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế anh nha.

Nguyên tắc áp dụng quy định đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết là gì?

Nguyên tắc áp dụng quy định đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết được quy định tại Điều 3 Nghị định 132/2020/NĐ-CP như sau:

Nguyên tắc áp dụng

1. Người nộp thuế có giao dịch liên kết phải loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để kê khai, xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên kết tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.

2. Cơ quan thuế quản lý, kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế tương ứng với giá trị tạo ra từ bản chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế, không công nhận các giao dịch liên kết không theo nguyên tắc giao dịch độc lập làm giảm nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước và thực hiện điều chỉnh giá giao dịch liên kết đó để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy định của Nghị định này.

Như vậy, nguyên tắc áp dụng quy định đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết được quy định như trên.