Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước hay sau thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm?

Nội dung chính

• Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước hay sau thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm?
• Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế có được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không?
• Người nộp thuế cần lưu giữ giấy tờ gì trong Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước hay sau thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm?

Căn cứ theo quy định tại khoản 6 Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định thời gian lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cụ thể như sau:

Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết

...

6. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ quan thuế. Khi Cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra người nộp thuế, thời hạn cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Luật Thanh tra kể từ khi nhận được yêu cầu cung cấp thông tin.

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các thông tin tài liệu, chứng từ của người nộp thuế cung cấp cho Cơ quan thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế. Các dữ liệu, chứng từ và tài liệu sử dụng làm căn cứ phân tích, so sánh, xác định giá giao dịch liên kết phải nêu rõ nguồn gốc xuất xứ. Trường hợp dữ liệu của các đối tượng so sánh độc lập là số liệu kế toán, người nộp thuế có trách nhiệm lưu trữ và cung cấp cho Cơ quan thuế bằng bản mềm, dưới định dạng bảng tính.

...

Như vậy, theo quy định nêu trên, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm.

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ quan thuế.

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước hay sau thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm? (Hình từ Internet).

Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế có được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định những trường hợp người nộp thuế miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Theo quy định này, người nộp thuế miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:

- Trường hợp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ

- Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;

- Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế.

- Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực như sau:

+ Phân phối: Từ 5% trở lên;

+ Sản xuất: Từ 10% trở lên;

+ Gia công: Từ 15% trở lên.

Như vậy, theo quy định nêu trên, người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế là một trong các trường hợp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Người nộp thuế cần lưu giữ giấy tờ gì trong Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?

Căn cứ theo quy định khoản 4 Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quy định về các giấy tờ mà người nộp thuế cần lưu giữ trong hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cụ thể như sau:

Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết

...

4. Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là các thông tin, tài liệu, số liệu, chứng từ gồm:

a) Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này;

b) Hồ sơ quốc gia là các thông tin về giao dịch liên kết, chính sách và phương pháp xác định giá đối với giao dịch liên kết được lập và lưu tại trụ sở của người nộp thuế theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này;

c) Hồ sơ toàn cầu là các thông tin về hoạt động kinh doanh của tập đoàn đa quốc gia, chính sách và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết của tập đoàn trên toàn cầu và chính sách phân bổ thu nhập và phân bổ các hoạt động, chức năng trong chuỗi giá trị của tập đoàn theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này;

d) Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao theo quy định tại khoản 5 Điều này và Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Theo quy định nêu trên, người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là các thông tin, tài liệu, số liệu, chứng từ gồm:

- Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết. Tải về

- Hồ sơ quốc gia là các thông tin về giao dịch liên kết, chính sách và phương pháp xác định giá đối với giao dịch liên kết được lập và lưu tại trụ sở của người nộp thuế theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ quốc gia. Tải về

- Hồ sơ toàn cầu là các thông tin về hoạt động kinh doanh của tập đoàn đa quốc gia, chính sách và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết của tập đoàn trên toàn cầu và chính sách phân bổ thu nhập và phân bổ các hoạt động, chức năng trong chuỗi giá trị của tập đoàn theo danh mục các nội dung thông tin, tài liệu quy định tại danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ toàn cầu. Tải về

- Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao theo quy định kê khai thông tin báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.Tải về