Các trường hợp nào được phép phân bổ tiền nộp thuế bảo vệ môi trường? Phương pháp tính số tiền phân bổ nộp thuế bảo vệ môi trường?

Nội dung chính

• Các trường hợp nào được phép phân bổ tiền nộp thuế bảo vệ môi trường?
• Phương pháp tính số tiền phân bổ nộp thuế bảo vệ môi trường?
• Thực hiện khai thuế và nộp thuế bảo vệ môi trường như thế nào?

Các trường hợp nào được phép phân bổ tiền nộp thuế bảo vệ môi trường?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 16 Thông tư 80/2021/TT-BTC và điểm a.2, điểm b khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định các trường hợp được phân bổ tiền nộp thuế bảo vệ môi trường như sau:

- Xăng dầu đối với trường hợp: Thương nhân đầu mối hoặc công ty con theo quy định tại Luật Doanh nghiệp của thương nhân đầu mối có đơn vị phụ thuộc kinh doanh tại địa phương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi thương nhân đầu mối, công ty con của thương nhân đầu mối đóng trụ sở mà đơn vị phụ thuộc không hạch toán kế toán để khai riêng được thuế bảo vệ môi trường thì thương nhân đầu mối, công ty con của thương nhân đầu mối thực hiện khai thuế bảo vệ môi trường đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp; tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp cho từng địa phương nơi có đơn vị phụ thuộc đóng trụ sở theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Khai thác và tiêu thụ nội địa than đối với trường hợp: Doanh nghiệp có hoạt động khai thác và tiêu thụ than nội địa thông qua hình thức quản lý và giao cho các công ty con hoặc đơn vị phụ thuộc khai thác, chế biến và tiêu thụ thì công ty con hoặc đơn vị phụ thuộc được doanh nghiệp giao thực hiện nhiệm vụ tiêu thụ than thực hiện khai thuế cho toàn bộ số thuế bảo vệ môi trường phát sinh đối với than thu mua của các công ty khai thác than và nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp kèm theo Bảng xác định số thuế phải nộp cho từng địa phương nơi có công ty khai thác than đóng trụ sở theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Như vậy kinh doanh cây xăng thuộc trường hợp được phép phân bổ nộp thuế bảo vệ môi trường.

Các trường hợp được phép phân bổ thuế bảo vệ môi trường

Phương pháp tính số tiền phân bổ nộp thuế bảo vệ môi trường?

Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định phương pháp tính số tiền thuế phân bổ nộp thuế bảo vệ môi trường như sau:

- Phân bổ thuế bảo vệ môi trường phải nộp đối với xăng dầu:

+ Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho từng tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc = tổng số thuế bảo vệ môi trường phải nộp phân bổ cho từng tỉnh của các mặt hàng xăng dầu.

+ Số thuế bảo vệ môi trường phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo từng mặt hàng xăng dầu = số thuế bảo vệ môi trường phải nộp của từng mặt hàng xăng dầu trên tờ khai thuế x tỷ lệ (%) sản lượng của từng mặt hàng xăng dầu do đơn vị phụ thuộc bán ra thuộc đối tượng phải kê khai, tính thuế bảo vệ môi trường trên tổng sản lượng của từng mặt hàng xăng dầu bán ra thuộc đối tượng phải kê khai, tính thuế bảo vệ môi trường của người nộp thuế.

- Phân bổ thuế bảo vệ môi trường phải nộp đối với khai thác và tiêu thụ nội địa than:

+ Tỷ lệ (%) sản lượng than tiêu thụ nội địa trong kỳ = (Sản lượng than tiêu thụ nội địa trong kỳ)/(Tổng sản lượng than tiêu thụ trong kỳ)

+ Phân bổ số thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho tỉnh có than khai thác trong kỳ tính như sau:

Thực hiện khai thuế và nộp thuế bảo vệ môi trường như thế nào?

Căn cứ vào khoản 3 Điều 16 Thông tư 80/2021/TT-BTC thì thuế bảo vệ môi trường sau khi phân bổ, người nộp thuế thực hiện khai thuế và nộp thuế như sau:

(1) Đối với xăng dầu:

- Thực hiện khai thuế bảo vệ môi trường: Đơn vị phụ thuộc của thương nhân đầu mối hoặc đơn vị phụ thuộc của công ty con của thương nhân đầu mối có kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác với nơi thương nhân đầu mối, công ty con của thương nhân đầu mối đóng trụ sở mà không hạch toán kế toán để khai riêng thuế bảo vệ môi trường thì thương nhân đầu mối, công ty con của thương nhân đầu mối thực hiện khai thuế bảo vệ môi trường và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/TBVMT, phụ lục bảng phân bổ số thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với xăng dầu theo mẫu số 01-2/TBVMT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Thực hiện nộp thuế bảo vệ môi trường: Người nộp thuế bảo vệ môi trường nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc đóng trụ sở theo căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.

(2) Đối với than khai thác và tiêu thụ nội địa:

- Thực hiện khai thuế bảo vệ môi trường: Doanh nghiệp có hoạt động khai thác và tiêu thụ than nội địa thông qua hình thức quản lý và giao cho các công ty con hoặc đơn vị phụ thuộc khai thác, chế biến và tiêu thụ thì đơn vị thực hiện nhiệm vụ tiêu thụ than thực hiện khai thuế cho toàn bộ số thuế bảo vệ môi trường phát sinh đối với than khai thác và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/TBVMT, phụ lục bảng xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với than theo mẫu số 01-1/TBVMT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Thực hiện nộp thuế bảo vệ môi trường: Người nộp thuế bảo vệ môi trường nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có công ty khai thác than đóng trụ sở theo căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.