Cơ quan thuế hướng dẫn 02 cách xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mà có sai sót về tiền ghi trên hóa đơn?

Nội dung chính

• 2 cách xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mà có sai sót về tiền ghi trên hóa đơn, tiền thuế?
• Một số lưu ý khi xử lý hóa đơn có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai sót về thuế suất, tiền thuế, hàng hóa ghi trên hóa đơn?
• Hóa đơn điện tử điều chỉnh và hóa đơn thay thế được lập trong trường hợp nào?

2 cách xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mà có sai sót về tiền ghi trên hóa đơn, tiền thuế?

Trước những vướng mắc trong quá trình xử lý hóa đơn điện tử có sai sót, Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đưa ra Thông báo 3734/TB-CT năm 2022 hướng dẫn cụ thể về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo 02 cách sau:

Cách 1:

Bước 1: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót, sau đó ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập.

Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số...ký hiệu...số...ngày...tháng...năm"

Bước 2: Gửi lại hóa đơn đúng cho người mua

Cách 2:

Bước 1: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số...ký hiệu...số...ngày...tháng... năm".

Bước 2: Gửi lại hóa đơn đúng cho người mua

Cơ quan thuế hướng dẫn 02 cách xử lý hóa đơn điện tử có sai sót về tiền ghi trên hóa đơn, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn?

Một số lưu ý khi xử lý hóa đơn có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai sót về thuế suất, tiền thuế, hàng hóa ghi trên hóa đơn?

Tại Thông báo 3734/TB-CT năm 2022 do Cục Thuế tỉnh Bà Rịa hướng dẫn, ghi nhận một số lưu ý khi xử lý hóa đơn sai sót như sau:

(1) Người nộp thuế không phải lập Mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi đến cơ quan thuế

(2) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế, sau đó phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu.

(3) Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

(4) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế.

Xem toàn bộ Thông báo 3734/TB-CT tại đây: tải đây

Hóa đơn điện tử điều chỉnh và hóa đơn thay thế được lập trong trường hợp nào?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Xử lý hóa đơn có sai sót

...

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

...

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

c) Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm”. Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.

Như vậy, hóa đơn điện tử điều chỉnh và hóa đơn thay thế được lập khi hóa đơn đã lập có sai sót về mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.