Công ty hoạt động trong lĩnh vực môi trường đáp ứng điều kiện thực hiện xã hội hóa xử lý chất thải rắn nguy hại có được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Nội dung chính

• Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực môi trường?
• Chính sách thuế TNDN đối với công ty hoạt động bảo vệ môi trường và xã hội hóa được thực hiện trên các cơ sở nào?
• Công ty hoạt động trong lĩnh vực môi trường đáp ứng điều kiện thực hiện xã hội hóa xử lý chất thải rắn nguy hại có được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực môi trường?

Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 12 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) như sau:

Điều 15. Thuế suất ưu đãi

...

2. Áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập sau:

a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, giám định tư pháp.

Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa quy định tại Khoản này do Thủ tướng Chính phủ quy định;

...

Đồng thời, căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

...

3. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

Bên cạnh đó, để hướng dẫn việc áp ưu đãi thuế TNDN, Công văn 2825/TCT-CS năm 2022 về ưu đãi thuế TNDN do Tổng cục Thuế ban hành còn căn cứ các quy định sau:

- Căn cứ khoản 7 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về ưu đãi về thuế suất.

- Tại khoản 1 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN: quy định về trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm.

Công ty hoạt động trong lĩnh vực môi trường đáp ứng điều kiện thực hiện xã hội hóa xử lý chất thải rắn nguy hại có được hưởng ưu đãi thuế TNDN? (Hình từ internet)

Chính sách thuế TNDN đối với công ty hoạt động bảo vệ môi trường và xã hội hóa được thực hiện trên các cơ sở nào?

Theo hướng dẫn tại Công văn 2825/TCT-CS năm 2022 về ưu đãi thuế TNDN do Tổng cục Thuế ban hành như sau:

- Hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động bảo vệ môi trường (quy định tại Nghị định số 19/2015/NĐ-CP): thực hiện theo Thông tư 212/2015/TT-BTC ngày 31/12/2015 của Bộ Tài chính.

- Danh mục chi tiết các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện XHH: căn cứ các Quyết định: Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008; Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013; Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày 22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ ban hành:;

- Loại hình Cơ sở xử lý chất thải nguy hại: áp dụng quy định tại STT 4 Mục V Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường ban hành kèm theo Quyết định 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 (được sửa đổi tại STT 4 Mục VI Danh mục sửa đổi, bổ sung ban hành kèm theo Quyết định 693/QĐ-TTg ngày 6/5/2013 của Thủ tướng Chính phủ).

Công ty hoạt động trong lĩnh vực môi trường đáp ứng điều kiện thực hiện xã hội hóa xử lý chất thải rắn nguy hại có được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Căn cứ theo kết luận tại Công văn 2825/TCT-CS năm 2022 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục thuế hướng dẫn như sau:

- Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực bảo vệ môi trường, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường được thực hiện theo quy định tại Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, Nghị định 12/2015/NĐ-CP, Thông tư 212/2015/TT-BTC ngày 31/12/2015 và các Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

- Trường hợp Công ty TNHH Zinc Oxide Corporation Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực môi trường nếu đáp ứng điều kiện về Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường đối với loại hình cơ sở xử lý chất thải rắn nguy hại ban hành kèm theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ (Quyết định 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 và Quyết định 693/QĐ-TTg ngày 06/05/2013) thì công ty được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường theo điều kiện thực tế đáp ứng.