Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã xuất có sai sót và kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế bởi Cục thuế TP. Đà Nẵng ra sao?

Nội dung chính

• Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã xuất có sai sót và kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế bởi Cục thuế TP. Đà Nẵng ra sao?
• Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử sai sót theo Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định như thế nào?
• Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót sử dụng mẫu nào?

Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã xuất có sai sót và kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế bởi Cục thuế TP. Đà Nẵng ra sao?

Ngày 29/02/2024 Cục thuế Thành phố Đà Nẵng ban hành Công văn 2111/CTDAN-TTHT 2024 tại đây về việc xử lý hoá đơn có sai sót và kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Theo đó, tại Công văn 2111/CTDAN-TTHT 2024, Cục thuế TP. Đà Nẵng hướng dẫn xử lý hóa đơn đã xuất có sai sót và kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

- Theo đó, đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng trong trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng theo quy định tại điểm đ.1 khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

- Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng theo hướng dẫn tại điểm a.1 khoản 1 Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Theo thông tin do Công ty cung cấp, Công ty là chủ đầu tư Dự án tổ hợp khách sạn và căn hộ P.A Tower. Thời điểm công ty thực hiện mở bán căn hộ thông qua hình thức ký kết hợp đồng mua bán căn hộ với các khách hàng, thực hiện thu tiền theo tiến độ hợp đồng, đã lập hóa đơn và kê khai nộp thuế theo quy định. Cơ quan thuế đã thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế kỳ. Tuy nhiên, do kinh doanh khi chưa đáp ứng điều kiện về mở bán căn hộ hình thành trong tương lai, Công ty đã bị cơ quan có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính.

Công ty được cơ quan có thẩm quyền thông báo đủ điều kiện được bán đối với các căn hộ tại dự án nêu trên. Công ty và khách hàng có văn bản thỏa thuận tiếp tục kế thừa nghĩa vụ tài chính tại hợp đồng cũ và thực hiện ký kết hợp đồng mới thì đối với các hóa đơn đã lập theo tiến độ thu tiền của Hợp đồng cũ (hóa đơn được lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP), Công ty thực hiện lập hóa đơn thay thế theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Việc kê khai bổ sung các hóa đơn thay thế được thực hiện theo quy định của pháp luật về Quản lý thuế, trong trường hợp này, do khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì Công ty chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung theo quy định tại điểm a khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Đối với các khoản tiền thu theo tiến độ mới phát sinh của hợp đồng mới, Công ty thực hiện lập hóa đơn và kê khai nộp thuế tại thời điểm thu tiền theo đúng quy định.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã xuất có sai sót và kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế bởi Cục thuế TP. Đà Nẵng ra sao? (Hình từ internet)

Nguyên tắc xử lý hóa đơn điện tử sai sót theo Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định như thế nào?

Căn cứ tại Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC, khi hóa đơn điện tử có sai sót các bên cần chú ý một số nguyên tắc xử lý như sau:

Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót sử dụng mẫu nào?

Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thông báo hóa đơn điện tử có sai sót sử dụng Mẫu 04/SS-HĐĐT quy định tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Tải mẫu 04/SS-HĐĐT tại đây: Tải về

Lưu ý: Khi điền mẫu 04/SS-HĐĐT, mã CQT cấp thì mã cơ quan thuế cấp đối với hóa đơn có mã của cơ quan thuế, hóa đơn không có mã của cơ quan thuế thì để trống.